Zwolnienie podmiotowe z VAT

Przedsiębiorcy, którzy wykazują niskie przychody ze sprzedaży mogą zostać zwolnieni z odprowadzania podatku VAT. Określa to ustawa o podatku od towarów i usług, która decyzją Rady UE będzie obowiązywała do 2015 r.

Obecnie wg art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług z podmiotowego  zwolnienia z VAT mogą skorzystać osoby, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł.

Wydawać by się mogło, że taka ulga jest idealnym rozwiązaniem dla wszystkich przedsiębiorców, a już w szczególności dla przedsiębiorców posiadających mikro, małe lub średnie firmy. Jednak przed skorzystaniem ze zwolnienia, warto się zastanowić, czy będzie to dla nas opłacalne.

Dla kogo zwolnienie z VAT

Przed podjęciem decyzji należy określić kto będzie odbiorcą naszych towarów lub usług. Najczęściej są to osoby będące czynnymi podatnikami VAT (osoby, które nie są zwolnione z odprowadzania podatku VAT), wybór zwolnienia nie będzie korzystny. Dzieje się tak dlatego, ponieważ podczas transakcji, wystawiając faktury, nabywcy mają prawo do odliczenia sobie VAT.

Również warto przeanalizować, czy planujemy duży zakup inwestycyjny. Jeżeli tak, to wybranie ulgi jest dla nas zdecydowanie niekorzystne ponieważ, nie będziemy mogli odliczyć sobie podatku naliczonego w tych zakupach, co automatycznie zwiększy koszty naszej działalności gospodarczej.

Rezygnacja ze zwolnienia VAT lub przekroczenie limitu

Podatnik, który jest zwolniony z VAT musi prowadzić ewidencję sprzedaży, która pozwoli zweryfikować, czy jego działalność gospodarcza nie przekroczyła kwoty limitu. W sytuacji, gdy sprzedaż przekroczy kwotę 150 00 zł zwolnienie przestaje obowiązywać. Od tej pory zostaje nałożony na niego obowiązek odprowadzania podatku.

Jak czytamy w art. 113 ust. 5 istnieją sytuację, w których podatnik może odprowadzać pomniejszony podatek:

Za zgodą naczelnika urzędu skarbowego podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z dokumentów celnych oraz o kwotę podatku zapłaconą od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, a także o kwoty podatku naliczonego wynikające z faktur dokumentujących zakupy dokonane przed dniem utraty zwolnienia, pod warunkiem:

1) sporządzenia spisu z natury zapasów tych towarów posiadanych w dniu, w którym nastąpiło przekroczenie kwoty, o której mowa w ust. 1, oraz

2) przedłożenia w urzędzie skarbowym spisu, o którym mowa w pkt 1, w terminie 14 dni, licząc od dnia utraty zwolnienia.

Oprócz tego podatnik sam może zrezygnować ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Aby to zrobić musi przed początkiem miesiąca, w których chce zrezygnować ze zwolnienia, złożyć do naczelnika urzędu skarbowego pisemne zawiadomienie. Od tego momentu będzie traktowany jako czynny podatnik VAT.

Powrót do statusu podatnika zwolnionego z VAT

Istnieje możliwość ponownego skorzystania ze zwolnienia podmiotowego VAT. Jednak można to zrobić nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym podatnik odstąpił od zwolnienia lub je stracił.

Podstawowym warunkiem jaki musi spełnić jest nieprzekroczenie kwoty 150 000 zł, ponadto podatnik ma obowiązek złożyć w urzędzie skarbowym druk VAT-R, aby zostać wypisanym z rejestru czynnych podatników VAT. Dokument należy dostarczyć w okresie tygodnia, licząc od dnia,
w którym nastąpi zmiana.